Совмещение усн и патента

Специальные схемы SAT, USN, USN и NAP (самозанятость) остаются в силе и после отмены налога на вмененный доход. Единый сельскохозяйственный налог основан на очень узкой и специализированной деятельности индивидуальных предпринимателей, в то время как EAF не может быть объединен с другими режимами. Поэтому для предпринимателей, желающих сэкономить свой взнос в бюджет, остается единственный вариант — совместить патентную систему с упрощенной системой налогообложения.

Согласно закону, применять упрощенную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели, относящиеся к очень малому бизнесу, и поэтому они имеют право совмещать патент с другой системой.

Ограничения при использовании ПСН и УСН

Упрощенная система и патентная система имеют ограничения по доходам, количеству сотрудников и сумме основных средств; в таблице ниже приведены ограничения, которые будут действовать в 2021 году.

Система налогообложения	Чистая балансовая стоимость основных средств	Среднее количество сотрудников	Доход
Национальный налог	Нет	До 15 сотрудников	60 миллионов рублей
USN	150 миллионов рублей	До 130 сотрудников	200 миллионов рублей

При совмещении двух специальных режимов ИП также должны соблюдать ограничения по годовому доходу, количеству сотрудников и чистой балансовой стоимости основных средств.

Среднесписочная численность

В Налоговом кодексе Российской Федерации нет четкого толкования ограничений по количеству работников при совмещении упрощенного и лицензионного режимов налогообложения. Однако, по данным Министерства финансов, ИП обязаны вести отдельный учет численности работников. Необходимо вести отдельный учет по «патентам» и отдельный учет по «упрощенному налогообложению».

Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет право нанять до 15 человек, работающих только по видам деятельности, разрешенным патентом, и до 130 человек, работающих по упрощенному режиму налогообложения.

Ограничение по доходам

При использовании упрощенного и лицензионного налоговых режимов предприниматели должны соблюдать минимальный размер дохода по этим двум режимам (60 млн рублей в год). Учитываются все доходы, включая доходы от работы по упрощенному режиму налогообложения.

Если лимит дохода превышен, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенного налогового режима с начала налогового периода. Если приобретается несколько патентов, то индивидуальный предприниматель полностью переводится на упрощенную систему налогообложения с начала налогового периода, в котором превышен лимит.

Пример.

ИП приобрел три патента с 1 февраля по 30 апреля, с 1 мая по 30 июня и с 1 июля по 30 ноября. В совокупности порог выручки в 60 млн рублей был превышен в октябре. Это произошло в период действия третьего приобретенного патента, поэтому считается, что предыдущий патент был использован правомерно, а третий патент недействителен.

Индивидуальные предприниматели должны пересчитать сумму упрощенного налога с 1 июля и включить в нее доходы и расходы, связанные с ПСН (если используется упрощенный налог «подоходный кредит»).

Стоимость основных средств

Здесь нет ограничений по упрощенному режиму налогообложения, но сумма упрощенного налога составляет 150 млн рублей, в связи с чем возникает вопрос, все ли основные средства должны быть учтены или только те, которые относятся к упрощенному режиму налогообложения.

По мнению Министерства финансов, предприниматели должны учитывать только основные средства, относящиеся к упрощенной системе налогообложения. В то же время в Налоговом кодексе нет прямого указания на то, что ограничение по основным средствам распространяется только на ОКВЭД в упрощенном налоговом режиме. Поэтому предпринимателям рекомендуется не превышать лимит в 150 млн рублей в целом по ИП.

Как учитывать доходы и расходы при совмещении спецрежимов

Обычно не составляет труда точно определить доходы от различных сфер деятельности КУДР. Средства поступают от клиентов за соответствующие товары или услуги. Если есть доход, который нельзя отнести к одному виду деятельности, то этот доход просто должен быть распределен поровну между обоими специальными налоговыми режимами.

Расходы должны рассматриваться таким же образом. Они должны учитываться как расходы компании в целом. Эти расходы могут включать аренду помещений, зарплату бухгалтеров, коммунальные платежи и т.д.

Как учитывать страховые взносы

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование также подчиняются отдельным правилам учета для двух специальных схем. Компании с работниками могут снизить свои налоговые обязательства до 50%, если они используют упрощенную систему налогообложения «доходы». Индивидуальные предприниматели без работников имеют право на 100% снижение взносов.

Предприниматели, применяющие упрощенный налоговый режим «доходы минус расходы», также могут уменьшить сумму вычетов из бюджета, включив обязательные взносы в расходы.

Эти вычеты работают так же, как и упрощенный налоговый режим. Как правило, при совмещении двух режимов применяются следующие правила

• Индивидуальный предприниматель без работников. Индивидуальные предприниматели не могут распределять собственные взносы между двумя специальными режимами, но все взносы учитываются при расчете упрощенного налога.
• Работники работают с упрощенной системой налогообложения и разрешительной системой налогообложения. При «упрощенной системе налогообложения» учитываются их собственные взносы, в то время как страховые взносы работника должны быть разделены между «патентной» и упрощенной системами налогообложения.
• Все сотрудники работают по упрощенной системе налогообложения. При расчете стоимости патента необходимо учесть взнос работника и включить в расчет УСН собственный взнос работника.
• Все сотрудники работают по упрощенной системе налогообложения. Предприниматели должны либо включить все взносы на себя и своих работников в расходы бизнеса (вариант «доходы минус расходы»), либо уменьшить сумму налога вдвое (вариант «доходы»).

Нюансы и индивидуальные обстоятельства сочетания этих специальных режимов четко не определены в налоговом законодательстве, поэтому следует обратиться к разъяснениям Федерального налогового управления по этому вопросу.

Почему стоит совмещать УСН и ПСН

Патенты по определению предназначены для совмещения с другим налоговым режимом, либо с общим налоговым режимом, либо с упрощенным налоговым режимом. Если предприниматель превышает установленные для патента лимиты, он должен перейти на один из этих режимов, пересчитать налоги и подать необходимую отчетность. В этом случае гораздо проще и экономичнее «перейти» с патента на упрощенный режим налогообложения, чем на дорогую и сложную ОСНО.

Поэтому целесообразно иметь «страховочную сетку» в сочетании с IAS, даже если предприниматель ведет свой бизнес только на IAS. В конце года необходимо подать упрощенную налоговую декларацию с пометкой «нет».

Особенности работы на УСН

1. Налог платится с дохода — расходы не имеют значения. Налоговая ставка составляет 6% или 8%, если количество сотрудников составляет от 100 до 130 человек и/или выручка от 150-200 млн рублей. В некоторых регионах ставки ниже.
2. Налог уплачивается с разницы между доходами и расходами. По сравнению с первым вариантом, учет занимает больше времени, но в некоторых случаях возможна экономия на налогах. Ставка налога составляет 15%; для компаний с численностью сотрудников от 100 до 130 человек или выручкой 150-200 млн рублей ставка составляет 20%. В некоторых регионах тарифы могут быть ниже.

• Среднее количество работников не должно превышать 130 человек в год; и
• годовой доход не должен превышать 200 млн рублей.

Специфика совмещения УСН и ПСН

1. Выполняются действия, разрешенные в каждом режиме.
2. Совокупный годовой доход от всех видов деятельности (УСН и ПСН) не превышает 60 000 000 рублей.
3. У предпринимателей работает до 130 человек, в том числе до 15 в СТС.

Однако ФНС может пойти на уступки. Предприниматели могут сдавать свою недвижимость в аренду, применяя упрощенный налоговый режим и лицензионный налог на разные объекты на одной территории. Объединение схем в пределах одного региона также разрешено при продаже маркированной продукции.

Рекомендуется уточнить у своего налогового инспектора, законно ли в вашем случае сочетание УСН и упрощенного налогового режима.

Налоговый учет

При совмещении двух режимов предприниматели должны соблюдать раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств, расчетов и персонала.

Процесс налогового учета описан в учетной политике. Операции в рамках каждого налогового режима должны регистрироваться в специальной книге (Приказ Минфина России от 22 октября 2012 года, 135н). Доходы от применения упрощенной системы налогообложения учитываются в книге учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения, а доходы от применения патента — по упрощенной системе налогообложения.

Доходы необходимо анализировать, чтобы своевременно принимать решения о превышении допустимых лимитов.

Расходы

Сложнее организовать учет расходов. Например, не всегда возможно точно распределить затраты на определенные виды деятельности (например, арендные платежи, зарплата руководства). В этом случае затраты необходимо распределять пропорционально доходам от каждого вида деятельности. Распределение затрат должно производиться ежемесячно.

Плюсы и минусы совмещения

Очевидное преимущество для индивидуальных предпринимателей заключается в том, что они могут оптимизировать свои платежи законным способом: можно приобрести патенты на деятельность, стоимость которой меньше налога УСН.

Еще одним преимуществом является то, что в случае потери патентных прав сверх установленного лимита, индивидуальный предприниматель может автоматически перейти на ЕСХН. Если индивидуальный предприниматель действует только на ПСН, то в случае утраты прав он будет принадлежать к ОСНО.

Недостатком является раздельный учет и отчетность на УСН (и отсутствие отчетности на ПСН).

Почему совмещение режимов ИП в случае Олега невозможно и что ему делать

Упрощенный налоговый режим 6% и упрощенный налоговый режим 15% не могут применяться одновременно. Глава 26.2 Налогового кодекса гласит, что индивидуальное предпринимательство или общество с ограниченной ответственностью — это то, к чему применяется «упрощенный режим налогообложения», а не конкретный вид деятельности. Налогоплательщик должен выбрать: доходы или доходы минус расходы.

Этот вывод подтверждается письмом Министерства финансов 03-11-06/2/63 от 21 апреля 2011 года.

Доступны следующие два варианта

Для кофеен. Это возможно, если площадь будущего учреждения (до 150 кв. м) не превышает 15 сотрудников, а годовая выручка не превышает 60 млн рублей.
1. Для регистрации жены в качестве индивидуального предпринимателя, она может выбрать упрощенную систему налогообложения «кредит подоходного налога» и платить 15% от прибыли. Упрощенный налоговый режим действует при условии, что в компании работает менее 130 человек, а годовая выручка не превышает 200 млн рублей.

Олег мог бы открыть ООО для кафе, но это нецелесообразно. Его жена не собирается продавать алкоголь, поэтому ей придется вести более сложный учет и подавать различные налоговые отчеты.

Было предложено добавить необходимые коды ОКВЭД и приобрести кофейный патент. Стоимость за остаток года (с 1 июля по 31 декабря) составит 12, 099 рублей.

Помощь в регистрации индивидуального предпринимателя или компании с ограниченной ответственностью «под ключ». Мы выбираем налоговый режим, оформляем EDE, готовим документацию и подаем ее в налоговую инспекцию. Результат гарантирован!

Когда возможно совмещение систем налогообложения

Единственная комбинация, разрешенная налоговым законодательством: ИП приобретает патент на конкретный вид деятельности, а остальную часть оформляет на УСН, ОСНО или ЕСХН (§ 346.43 п. 1 НК РФ).

Только индивидуальные предприниматели могут использовать лицензионный налоговый режим; юридические лица не могут их совмещать. сменить налоговый режим на более благоприятный или открыть ИП или общество с ограниченной ответственностью для нового вида бизнеса. Поскольку это статус физического лица, вы можете стать индивидуальным предпринимателем только один раз.

Однако вы можете быть учредителем акционерного общества. Не один раз.

Важно! Если вы осуществляете определенную деятельность в разных местах на территории субъекта РФ (например, если вы владеете сетью магазинов розничной торговли продуктами питания или кафе), совмещение систем налогообложения не допускается. Вы можете либо полностью перейти на упрощенную систему налогообложения, либо остаться на патентной системе (письмо Федеральной налоговой службы № ЕД-3-3/1116 от 28 марта 2013 года).

Сочетание патентов с упрощенной системой налогообложения является обычным явлением в коммерческих сделках.

Например, патент используется для открытия розничного магазина. Спустя некоторое время вы хотите открыть интернет-магазин или выйти на рынок, но онлайн-операции недоступны по лицензии. Или же вы решили добавить в сферу своей деятельности продукт, требующий маркировки (например, обувь), но на него патент также не распространяется.

Вы переходите на упрощенный режим налогообложения и продолжаете торговать в офлайне с помощью своих патентов.

Ограничения при совмещении режимов ИП

Например, предположим, что вы управляете индивидуальным предпринимателем с двумя видами бизнеса: розничная торговля автозапчастями по патенту и торговля сувенирами, которые продаются на УСН 15%. Каждый режим имеет свои ограничения по количеству сотрудников, доходам и т.д. Рассмотрим, каковы «пределы» при комбинировании налоговых режимов.

Лимит годового дохода определяется в соответствии с действующими ограничениями упрощенного налогового режима. Валовой доход не должен превышать 60 000 000 000 рублей (включая доход от деятельности, по которой заявлена УСН). В противном случае право на работу по патенту утрачивается (ст.

346.45 НК РФ). Когда срок действия патента истекает, он считается недействительным в течение всего налогового периода. Дополнительный налог по УСН взимается за весь период после окончания срока действия предыдущего патента.

Пример. Вы работаете по упрощенному режиму налогообложения и применяете упрощенный режим налогообложения к своей деятельности: вы приобретаете патент на год с 1 января, но к сентябрю ваши доходы превышают разрешенные 60 000 000 000. В этом случае считается, что вы перешли на полный упрощенный налоговый режим с начала года и должны будете платить дополнительный налог (6% от выручки или 15% от разницы между выручкой и расходами) в течение восьми месяцев.

Налоговый кодекс не устанавливает требований относительно ограничения количества сотрудников для комбинирования схем. Министерство финансов и таможенной политики в письме N 03-11-12/67188 от 20 сентября 2018 года указало, что ограничение в 15 сотрудников распространяется только на деятельность, осуществляемую на основании патента. Было установлено, что индивидуальные предприниматели на упрощенном налоговом режиме могут нанять до 130 человек, но в районах, где применяется ПСН, предприниматели могут нанять только до 15 человек.

Если работник участвует как в упрощенном, так и в упрощенном налоговых режимах, рекомендуется включить его в порог патента, чтобы избежать споров с налоговыми органами.

Стоимость основных средств индивидуального предпринимателя на упрощенном режиме налогообложения не должна превышать 150 млн рублей. Возникает вопрос — а как насчет комбинации налоговых режимов? Минфин в письме от 3 июня 2019 года 03-11/11/14646 разъяснил, что при расчете следует учитывать только основные средства, задействованные в деятельности на «упрощенке». Однако в разделе 346(12) Налогового кодекса не указано, что ограничение распространяется только на имущество, относящееся к упрощенной системе налогообложения.

Поскольку существуют разные мнения, лучше, чтобы индивидуальный предприниматель в целом не превышал лимит, чтобы потом не было необходимости обращаться в Налоговый департамент.

Как вести учет доходов и расходов при совмещении налоговых режимов

При совмещении УСН и УСН каждый вид деятельности должен учитываться отдельно, т.е. доходы, расходы, имущество, обязательства и коммерческие операции. Обратите внимание, что многие нюансы раздельного учета при совмещении систем налогообложения не регулируются Налоговым кодексом.

Вы должны следовать разъяснениям Министерства финансов и быть готовыми к дискуссии с налоговым инспектором.

Как правило, проблем с учетом доходов и расходов при комбинированной налоговой системе не возникает. Деньги поступают из разных источников за разные финансовые ресурсы и разные услуги. Если есть внереализационные расходы (например, штрафы, проценты по кредитам), которые не относятся к одному из видов деятельности, то они должны быть полностью учтены при расчете налога по упрощенной системе налогообложения.

Расходы, такие как аренда офиса и склада, уборка и внешняя бухгалтерия. относящиеся ко всему предприятию, должны распределяться в соответствии с доходом от деятельности.

Пример: объедините USN 15% и STS; цифры за первый квартал 2021 года будут следующими.

• Выручка от деятельности, осуществляемой в рамках упрощенного налогового режима — 6 млн. рублей; и
• доход от патентной деятельности — 3 млн руб.
• Расходы, связанные с двумя видами деятельности (зарплата бухгалтеров, аренда офиса, интернет, канцтовары и т.д.) — 500, 000 рублей.

Общая выручка за отчетный период — 9 млн. Доля УСН в нем — 67 % (6/9), процент амортизируемых расходов по данному виду деятельности: 500 000 * 67 % = 335 000. Остальные 165 000 приходятся на патентную деятельность.

Вопрос о том, как учитывать выручку, возникает в момент отгрузки или оплаты. Также нет однозначного ответа, какой период следует использовать для расчета коэффициента, поскольку налоговый период патента может составлять от одного месяца до одного года, в то время как налоговым периодом упрощенной системы налогообложения является календарный год. Стоит обратиться за помощью к опытному бухгалтеру, основываясь на рекомендациях Казначейства, содержащихся в учетной политике компании.

Страховой бухгалтер на один миллион стоит от 3 300 рублей в месяц!

Учет страховых взносов за сотрудников при совмещении налоговых режимов

Уплаченные страховые взносы уменьшают налоги: если вы резидент на УСН 15%, они списываются в расходы, уменьшая вашу налоговую базу; на УСН 6% вы получаете снижение налога на 50%, если у вас есть сотрудники, или на 100%, если нет; если у вас есть сотрудники на УСН 6%, вы получаете снижение налога на 50%, если у вас есть сотрудники на УСН 6%, или на 100%, если нет. Если есть патент, возврат действует аналогичным образом.

Распределение страховых взносов при сочетании патента и УСН выглядит следующим образом

1. Сотрудников нет. Ваши собственные страховые взносы могут быть полностью учтены при расчете налога в рамках упрощенной системы налогообложения. Нет необходимости разделять их, как подтвердило Казначейство в письме № 11 от 11 марта 19849 от 7 апреля 2016 года.
2. Все сотрудники связаны с деятельностью по «упрощенному налогообложению». Взносы за вас и ваших сотрудников могут быть использованы при расчете налога в рамках упрощенной системы налогообложения. Вы можете либо включить их в свои расходы, либо уменьшить налог на 50%. Такую позицию выразило Министерство финансов в письме № 03-11-12/67076 от 16 ноября 2016 года.
3. Все сотрудники занимаются деятельностью, подпадающей под упрощенную систему налогообложения. Полная сумма ваших взносов по упрощенной системе налогообложения должна быть вычтена из вашего налогового счета, а взносы сотрудников должны быть учтены при оплате патента. Подтверждение можно найти в письме №. 03-11-11/8167 от 20. 02. 2015 Министерства финансов.
4. Работники распределяются между видами деятельности. При расчете суммы налога по УСН необходимо учитывать их собственные взносы, а выплаты работникам распределять в соответствии с их доходами (Письмо Казначейства № 03-11-11/40768 от 5 июня 2019 года). Процесс распределения такой же, как и для других расходов, описанных выше.

Что и как можно совмещать в 2021 году

После отмены ЕНВД на выбор предлагается только четыре специальные схемы

• УСН (упрощенный налоговый режим), УСН (упрощенная система налогообложения), УСН (упрощенная система налогообложения).
• PST (схема налогообложения патентов), …
• САТ (единый сельскохозяйственный налог), и
• SAT (налог на профессиональный доход).

Совместное применение упрощенной схемы налогообложения и УСН запрещено. Причина этого заключается в том, что упрощенный налоговый режим применяется к бизнесу в целом, а не к отдельным зарегистрированным видам деятельности.

Для самозанятых EIT не дублируется.

Это оставляет только два варианта: OSN или запатентованный UST.

Кроме того, только индивидуальные предприниматели категории очень малого бизнеса могут использовать ПСН, поэтому только они могут совмещать ИП в 2021 году.

Существует также возможность использовать патенты в SAT, но этот вариант менее распространен, чем UST + SPT. Более подробно об этом говорится ниже.

Какие условия нужно соблюдать для совмещения УСН и ПСН

Для того чтобы предприятие могло сочетать патент с упрощенным налоговым режимом, должны быть соблюдены определенные условия

• Годовой оборот
• количество сотрудников, и
• стоимость основных средств.

Пороговые данные для каждой СИТ и их комбинации представлены в таблице ниже.

Давайте рассмотрим каждый из них более подробно.

Лимит доходов

Согласно пункту 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, если ИП желает совмещать упрощенный налоговый режим с лицензионным режимом налогообложения, лимит годовой выручки не должен превышать 60 млн рублей.

Если это значение превышено, ИП теряет возможность использовать патент с начала налогового периода. Если этот лимит превышен, то ИП теряет право на использование патента с начала налогового периода.

Налоговый период равен сроку действия патента. Срок действия патента составляет от 1 до 12 месяцев.

Если индивидуальный предприниматель получает более одного патента в течение года, он теряет право на получение лицензии на тот вид деятельности, по которому превышен лимит дохода. Соответственно, индивидуальный предприниматель переводится на упрощенную систему налогообложения с начала налогового периода.

Компания IE получила два патента

1. 1 февраля — 30 июля
2. 1 авг — 31 дек.

В сентябре предприниматели превысили лимит (60 млн рублей) нарастающим итогом с начала года; несмотря на превышение в сентябре, переход на упрощенный режим налогообложения в связи с превышением исчисляется с августа, то есть с начала второго патента.

Это означает, что индивидуальные предприниматели должны будут пересчитать свою налоговую базу с 1 августа и учесть доходы и, при необходимости, расходы, понесенные после 1 августа в связи с патентом (письмо Казначейства от 7 августа 2019 года и приказ №. 03-11-11/59523).

Совмещение налоговых режимов для одного вида деятельности в одном регионе

Следующим ограничением является запрет на эксплуатацию двух СТС (USN и STSN) на одной территории для одного и того же вида деятельности.

Данный запрет изложен в письме Федеральной налоговой службы от 28 марта 2013 года ЕД-3-3/1116, который обосновывается тем, что патент распространяется на всю территорию и не ограничивается объектами.

Существует также письмо Министерства финансов от 5 апреля 2013 года № 03-11-10/11254, в котором позиция противоположная. Разрешено.

В результате возникает еще одна «скользкая» ситуация, когда все зависит от трактовки вышеуказанного документа, поэтому стоит получить разъяснения по этому вопросу в ФНС до подачи заявки на патент.

Если один и тот же вид деятельности подпадает под ИТС для одного объекта и ЕСН для другого, но они находятся в разных районах, вы не нарушаете ограничение.