Удержан ндфл из заработной платы проводка

Подоходный налог с физических лиц — это налог на доходы физических лиц, как налогоплательщиков-резидентов, так и налогоплательщиков-нерезидентов, получающих доход на территории Российской Федерации. Порядок исчисления и уплаты данного налога описан в статье 23 Налогового кодекса.

В соответствии с нормами Налогового кодекса организации, выплачивающие доходы физическим лицам, обязаны исчислить и удержать в бюджет НДФЛ. При этом физические лица получают зарплату после удержания НДФЛ в соответствии с правилами статьи 226.1 Налогового кодекса. Статья 226.1 Налогового кодекса.

Таким образом, Налоговый кодекс наделяет работодателей статусом налогового агента.

Основными видами доходов, в отношении которых работодатели выступают в качестве налоговых агентов, являются начисления по трудовым договорам. Эти выплаты представляют собой зарплаты, премии, пособия и вознаграждения. Работодатели удерживают налог по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

В то же время доходы от трудовой деятельности, полученные гражданами, первоначально подлежат налогообложению (Налоговым кодексом предусмотрены имущественные, социальные и стандартные вычеты), и только потом применяется налоговая ставка.

Ниже приведен пример расчета. Заработная плата сотрудника, являющегося гражданином Российской Федерации, составляет 25 000 рублей; он имеет право на регулярную скидку в размере 1400 рублей. Налог на доходы физических лиц рассчитывается следующим образом: (25 000 — 1400) * 13% = 3068 р.

Правильное отражение удержания НДФЛ из заработной платы: оформление проводок

При исчислении НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, не взимается. Проводки, которые должен сделать работодатель при удержании НДФЛ из заработной платы работника, зависят от конкретного случая.

Если из заработной платы работника удерживается НДФЛ, то это удержание отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (счет — «НДФЛ»). О факте перечисления НДФЛ свидетельствует запись по дебету 68 — кредиту 51.

Порядок правильного удержания налога из заработной платы следующий

1. Дебет 44 (20/26) — Кредит 70 «ФИО работника» — невыплаченная заработная плата.
2. Дебет 70 «ФИО работника» — Кредит 68 «Подоходный налог с физических лиц» — Удержан подоходный налог с физических лиц.
3. Долг 70 «Имя сотрудника» — кредит 50/51 — Заработная плата выплачена.
4. Дебет 68 «Подоходный налог с физических лиц» — Кредит 51 — Подоходный налог с физических лиц перечислен в бюджет.

Работодатели также должны удерживать подоходный налог с отпускных, выплачиваемых работникам. В этом варианте используются те же бухгалтерские проводки, что и при удержании НДФЛ из заработной платы (дебет 70 — кредит 68).

Если работодатель уплачивает НДФЛ со значительных выплат работникам, то делаются следующие проводки: требование 73 «Договоры с персоналом о выполнении другой работы» — кредит 68 «НДФЛ».

Если НДФЛ удерживается не из заработной платы, а в составе платежей по гражданско-правовым договорам, заключенным с физическими лицами, создаются следующие проводки: дебет 76 «Прочие платежи кредиторов» — кредит 68 «НДФЛ».

При вычете НДФЛ из суммы дивидендов необходимо учитывать, работает ли бенефициар. Если получателем дивидендов является один из зарегистрированных в установленном порядке работников, запись будет следующей: требование 70 — кредит 68, если не включен, требование 75 «Расчеты с учредителем» — кредит 68 «Подоходный налог с физических лиц».

Независимо от вида удерживаемого дохода (например, зарплата или дивиденды), необходимо сделать проводку 68 НДФЛ — кредит 51 «Расчетный счет».

Поэтому, если НДФЛ взимается, работодатель должен сделать соответствующую запись в отчетности. Налог рассчитывается на счете 68/субсчет «Налог на доходы физических лиц». Каждый счет выбирается в соответствии с особенностями ситуации.

Как начислить НДФЛ, если перечислений не было?

Если нет суммы, причитающейся работнику, и работодатель не может вычесть НДФЛ, взимаемый с работника, это означает, что нет необходимости закладывать в бюджет НДФЛ с работника.

Как правило, работодатель удерживает этот НДФЛ из следующей выплаты работника и единовременно уплачивает в бюджет НДФЛ за два месяца.

Однако на практике работодатели часто разбивают общую сумму взимаемого налога на части и возвращают НДФЛ. Затем возникает ситуация, когда сумма уплаченного НДФЛ превышает сумму удержанного налога, и работодателю необходимо направить в ФНС письмо с просьбой вернуть излишне уплаченный налог или зачесть излишек.

В таких случаях можно «обмануть» программу, заставив определить размер НДФЛ, который должен быть удержан с этих работников. Самый простой способ сделать это — создать платежную ведомость, добавить сотрудников с нулевой зарплатой, а также указать удержанный НДФЛ.

Давайте рассмотрим пример. Работник получает зарплату в размере 30 000 рублей и НДФЛ в размере 3 900 рублей, но по ошибке получает аванс в размере 27 000 рублей.

В конце месяца работник должен 900 рублей, которые автоматически не добавляются к зарплате. Формирование ежемесячного отчета о разбивке НДФЛ. Это говорит о том, что НДФЛ для работника исчислен, но не удержан.

Затем создайте платежную ведомость для определения удержания НДФЛ и выберите в ней сотрудников

Вы не можете передавать отрицательные суммы платежей. Чтобы выровнять сумму платежа до нуля, нажмите левую кнопку мыши справа от сумм ы-900, откройте расшифровку платежа

Добавьте еще одну строку с помощью правой кнопки мыши и добавьте положительную сумму, чтобы выровнять сумму платежа до нуля (в данном примере 900).

После этих операций сумма удержания НДФЛ будет равна нулю.

Обязательные удержания

К обязательным отчислениям относятся налоги на доходы работника, т.е. подоходный налог с физических лиц. Для разных категорий работников существуют разные налоговые ставки.

В эту категорию также входит сокрытие записей на основании закона (например, по решению суда, комиссии, аудиторского органа).

Оплата обязательств, удержанных в пользу истца, производится по исполнительному листу или в трехдневный срок, а также с помощью следующих записей

Комиссии за перевод несет работник (например, банковские комиссии).

Пример проводок: удержан НДФЛ из заработной платы

Работник получил зарплату в размере 35 000 рублей. Он является резидентом, и ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%. Из этой суммы вычитается ежемесячная плата за обслуживание в размере 7 000 рублей.

Билл Дт.	Счет Qt	Описание размещения	Сумма проводки	Ссылка на сообщение
26	70	Заработная плата, полученная сотрудниками	35, 000	Ведомость на выплату заработной платы
70	68 Подоходный налог с физических лиц	Декларация об удержании подоходного налога с физических лиц	4550	Ведомость на выплату заработной платы
70	76	Вычеты на иждивенцев	7000	Исполнительный лист
66	51	Ежемесячные выплаты по непогашенным кредитам	112 500	Код платежного поручения.

Удержания по инициативе работодателя

Это происходит в случае повреждения или потери активов (дебет 70 кредит 73. 2) и возникновения обязательства на сумму задолженности (дебет 70 кредит 71). Работодатель также может удержать часть денег из зарплаты работника для погашения предыдущего кредита (дебет 70 кредит 73. 1).

В некоторых случаях работодатели могут непреднамеренно платить более высокую заработную плату. Часть переплаты затем удерживается работником.

Другой случай: работнику был предоставлен полный оплачиваемый отпуск, но он уволился до окончания периода отпуска, на который он был предоставлен. Отпускные удерживаются за дни, на которые работник не имеет права (дебет 70 кредит 73).

Из зарплаты сотрудника (28 000 рублей) было удержано в счет погашения кредита в размере 5 500 рублей.

Билл Дт.	Кредит счета	Описание вклада	Сумма размещения	Расшифровка документа о причине
26	70	Заработная плата, полученная сотрудниками	28, 000	Ведомость на выплату заработной платы
70	68 Подоходный налог с физических лиц	Удержанный подоходный налог с физических лиц	3640	Ведомость на выплату заработной платы
70	73. 1	Удержание налога у источника выплаты	5500	Кредитные договоры Бухгалтерские отчеты

Основания и порядок удержания из заработной платы

Виды удержаний из заработной платы работников :

Доходы, не подлежащие удержаниям

Эти виды определены в Законе № 101, § 229-ФЗ. Основными видами таких доходов являются

• Компенсация за ущерб здоровью иждивенца или за ущерб, связанный со смертью; и
• возмещение ущерба работникам и членам их семей в случае смерти; и
• Компенсация из бюджета в связи с катастрофами (техногенными или радиологическими); и
• Диета,.
• Расходы на командировки, расходы на переезд,.
• материальная помощь в связи с рождением ребенка, вступлением в брак и т.д.

Очерёдность удержаний

Вычеты из заработной платы работника производятся в следующем порядке.

1. Подоходный налог с физических лиц,.
2. исполнительные листы о возмещении средств на содержание несовершеннолетних, ущерба здоровью, смерти кормильца семьи, уголовного или морального вреда; и
3. другие исполнительные листы (другие обязательные удержания), в порядке поступления; и
4. удержание абонентской платы по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Обязательные вычеты не могут превышать 50% от заработной платы, выплачиваемой работнику. В некоторых случаях ставка дисконтирования может быть увеличена. Например, залоговые права на исполнительные листы. Существует ограничение в 70% на эти скидки.

• Для ухода за несовершеннолетними детьми
• компенсация за травму или смерть опекуна; и
• Возмещение ущерба по уголовным делам.

При расчете скидок необходимо также учитывать следующее

• Если обязательное удержание превышает лимит (70%), то удержание распределяется пропорционально обязательному удержанию. На оставшуюся часть скидка не предоставляется.
• Лимит удержания работодателем составляет 20%.
• Вычеты по просьбе работника не ограничиваются.

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя работника Василькова А.А. получено два исполнительных листа. Сумма заработной платы составила 15 000,00 рублей; вычет по подоходному налогу на троих детей составил 5 800,00 рублей.

Рассчитайте удержанный налог на НДФЛ.

• налогооблагаемая база по НДФЛ = 15 000,00 — 5 800,00 = 9 200,00 рублей, и
• Налог на доходы физических лиц = 1 196,00 рублей,.
• Сумма заработка для расчета скидки = 15 000,00 рублей — 1 196,00 рублей = 13 804,00 рублей,.
• Базовая сумма = 9, 662. 80 рублей.

Получите бесплатный, легко выполнимый самоучитель по 1С.

Сумма удержания = 11 902,00 рублей, из них:

• Компенсация = 6 902,00 рублей (58% от общей суммы удержаний), из них.
• ущерб = 5 000,00 рублей (42% от общей суммы удержания).

Таким образом, удержания в отношении государственного долга производятся в следующих размерах

• На питание — 9, 662. 80 * 0. 58 = 5, 604. 42 рублей, и
• компенсация — 9, 662. 80 * 0. 42 = 4, 058. 38 руб.

По исполнительным документам

Суммы, подлежащие взысканию, вычитаются из заработной платы, включая подоходный налог. Сумма дополнительных расходов (например, командировочных) вычитается из зарплаты работника.

См. например:.

Сотрудник Васильков А.А. получает заработную плату в размере 20 000,00 рублей, из которой удерживается 25% в зависимости от действующего звания. Общая сумма удержания на основании права собственности = (20 000. 00 — 13%) * 25% = 4 350. 00 руб.

Удержание налога с заработной платы Василькова А.А. В исполнительном документе на это указывает следующая запись

Dt	Кт.	Сумма, руб.	Описание функций.
26	70	20 000.00	Заработанная плата
70	68	2 600.00	Удержание подоходного налога с физических лиц
70	76. 41	4 350.00	Удержание у источника по исполнительному листу………………….
76. 41	50	4 350.00	Перевод из денежных средств сумм права собственности, имеющих исковую силу

По заявлению сотрудника

По просьбе работника администратор может вычесть требуемую сумму из зарплаты или отказать в таком удержании. Однако нет ограничений на сумму, удерживаемую по просьбе работника.

Удержания из заработной платы работника по его просьбе должны быть оформлены следующим образом

Dt	Кт.	Описание функций.
70	76	Удержание сумм по заявлению работника

См. например:.

Работник А. А. Васильков написал заявление об удержании 2% профсоюзных взносов. Его зарплата составляла 10 000,00 рублей. Сумма профсоюзных взносов составляет (10 000,00 — 1 300,00) * 2% = 174,00 руб.

Вычет профсоюзных взносов из зарплаты Василькова А. А. :

Dt	Кт.	Сумма, руб.	Описание функций.
26	70	10 000.00	Заработанная плата
70	68	1 300. 00	Удержание подоходного налога с физических лиц
70	76	174. 00	Удержание профсоюзных взносов