Заработная плата формирует основу для отчислений работников и налогов в бюджет. Как правило, эти скидки можно разделить на две категории
- Подоходный налог с физических лиц (НДФЛ) — удерживается из дохода в пользу работника.
Это федеральный налог, но он добавляется в местный бюджет. НДФЛ используется для финансирования реконструкции дорог, ремонта и финансирования образовательных и медицинских учреждений.
- Обязательные взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование — они вычитаются из зарплаты работника и выплачиваются работодателем.
Эти взносы необходимы для соблюдения Конституции Российской Федерации для реализации прав граждан на охрану здоровья, социальное обеспечение, страхование и медицинскую помощь. Начисление взносов в пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии работника.
Порядок расчета взносов регулируется следующими законодательными актами.
- Глава 34 Налогового кодекса,.
- Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», ФЗ № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года, и
- Федеральный закон «Об основных принципах обязательного социального обеспечения», № 165-ФЗ от 16 июля 1999 года; и
- Федеральный закон № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», нет.
- Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с рождением ребенка», Федеральный закон № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 года.
- Федеральный закон «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», 326-ФЗ от 29. 11. 2010.
Порядок исчисления и удержания НДФЛ регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ
Следует напомнить, что налогоплательщиком является работодатель. Поэтому работодатели обязаны исчислять и удерживать подоходный налог с доходов работников.
С 1 января 2021 года размер подоходного налога с физических лиц составляет
- Заработная плата и другие доходы, кроме прибыли, призов и материальных выгод — 13% от дохода, не превышающего 5 млн рублей для резидентов, 650 000 рублей для резидентов + 15% от дохода, превышающего 5 млн рублей, 30% для резидентов за пределами Греции. Есть и исключения: 13% (15%) платят нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патентам, и граждане государств-членов ЕАЭС,
- 35% — в интересах, призах и материальной выгоде жителей.
- 13% для дивидендов, выплачиваемых резидентами, и 15% для дивидендов, выплачиваемых нерезидентами.
Срок возврата подоходного налога с физических лиц регулируется ст. 226.6 Налогового кодекса РФ:
- Подоходный налог с отпускных и больничных выплат должен быть уплачен до конца месяца.
- Для других доходов — на следующий день после зарплаты.
Обязательство по подоходному налогу уменьшается на стандартные вычеты, социальные вычеты, имущественные вычеты и другие вычеты.
Периоды и порядок уплаты страховых взносов
Начисление страховых взносов с заработной платы является обязанностью работодателя и регулируется главой 34 Налогового кодекса. Применяемые ставки регулируются разделами 425-430 настоящего Кодекса.
В 2022 году действуют следующие тарифы страховых взносов (Постановление Правительства РФ № 1951 от 16 ноября 2021 года).
- Если доход составляет менее 1 565 000 рублей, пенсионные взносы вычитаются по ставке 22%.
- При доходах выше этой суммы — 10%.
Взносы на медицинское страхование удерживаются по ставке 5,1%.
Взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству начисляются по ставке 2,9%, если доход меньше 1 032 000 рублей. Если доход превышает указанные выше суммы, ставка составляет 0%. Для временно пребывающих в России иностранцев, не имеющих высшей квалификации, ставка составляет 1,8%.
Оплата производится до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Работодатели также обязаны уплачивать в ФСС взносы на страхование от «несчастных случаев» в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями. Ставки варьируются от 0,2% до 8,5% и зависят от наличия работников-инвалидов и уровня риска в производственной деятельности. Частные работодатели не обязаны платить этот вид налога.
Обязательство вступает в силу с момента приема работника на работу.
Заработная плата и премии должны рассчитываться отдельно для каждого работника и для каждого вида премии.
Пример расчета.
Профессиональный риск Работник компании категории 1 зарабатывает 20 000 рублей в месяц. У нее один ребенок (стандартный вычет составляет 1 400 рублей). Бухгалтер рассчитал следующее.
20, 000*22% = 4, 400 рублей — Пенсионный фонд — 20, 000*2. 9% = 580 рублей. — ФСС — 20, 000*5. 1% = 1, 020 РУБ. — В фонд обязательного медицинского страхования — 20 000*0. 2% = 40 рублей — Взносы от несчастных случаев на производстве.
Общая сумма взносов для всех сотрудников перечисляется из заработной платы в соответствии с четырьмя платежными поручениями.
Налог на доходы физических лиц составляет: (20, 000 — 1, 400) * 13% = 2, 418 руб. Сумма, выплаченная работнику, составляет: 20 000 — 2 418 = 17 582 руб.
Какие доходы не подлежат налогообложению
Статьи 217 и 422 Федерального налогового кодекса РФ предусматривают, что подоходный налог с физических лиц и взносы на социальное страхование не удерживаются со следующих выплат
- материальная помощь в размере до 4 000 рублей (рассчитывается ежегодно нарастающим итогом); и
- пособия по больничному листу, отпуску по беременности и родам и отпуску по уходу за ребенком
- единовременная выплата по беременности и родам; и
- выплата работнику в случае смерти близкого родственника; и
- При выплате суточных сумма освобождается от НДФЛ в размере 700 рублей в день (при командировках по России). Для командировок за границу сумма составляет 2 500 рублей в день.
Страховыми взносами занимается Федеральная налоговая служба, которая точно рассчитывает и исполняет платежи в ФСС и пенсионные фонды, принимает отчеты от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, производит зачет платежей, взыскивает долги и налагает штрафы за просрочку или неуплату. -Платежи, произведенные ФНС с 2017 года.