Двойное налогообложение

С точки зрения «стандартных» или средних условий избежания двойного налогообложения, доходы можно разделить на следующие категории

1. доход, который облагается налогом только в том штате, где этот доход получен (получен).

Пример: доход от независимых личных услуг или работы по найму обычно облагается налогом в штате, в котором он возникает, а не в штате, в котором физическое лицо имеет налоговое резидентство.

2. доход, который облагается налогом только в штате, в котором физическое лицо является налоговым резидентом.

Это доход, например, от процентов по кредитным обязательствам. Если российская компания выплачивает доход в виде процентов по займу налоговому резиденту США, то эти проценты не облагаются налогом в России, а только в США. И наоборот, это правило также работает.

Если американская компания выплачивает проценты российскому налоговому резиденту, налог на эти проценты не уплачивается в США, а только в России.

3. доход, который облагается налогом в обоих штатах, но с вычетом.

В этом случае налог, уплаченный с дохода, полученного в одном штате, уплачивается и в другом штате. Однако налог, уплаченный в первом государстве, может быть зачтен против налога в другом государстве. Другими словами, налог, уплаченный во втором штате, уменьшается на сумму налога, уплаченного в первом штате.

Как правило, таким доходом является доход от дивидендов.

4. доход, облагаемый налогом в обоих штатах без зачета.

Во многих случаях это «другие доходы», не указанные в самом ДТТ в явном виде. В частности, выигрыши в лотерею. Например, если россиянин выигрывает в лотерею в Испании, то независимо от налога, уплаченного в Испании, он платит налог в Испании на всю сумму выигрыша, а затем в России на всю сумму выигрыша.

Важно знать

Во-первых, выяснить, получен ли доход из страны, с которой у России есть ЗСТ.

Во-вторых, понять, какие налоговые правила для этого дохода определены конкретным (не «стандартным») КТТ.

Только в этом случае налог будет уплачен правильно.

Если у вас возникла налоговая проблема или вопрос, вы всегда можете бесплатно проконсультироваться с экспертом. Нажмите на ссылку и выберите наиболее удобного для вас эксперта и время. Мы обязательно сможем вам помочь.

Существует два вида двойного налогообложения:

Внутренние Это происходит, когда обязательные платежи в бюджет взимаются в разных административно-территориальных единицах или на разных административных уровнях. Внутреннее двойное налогообложение может быть горизонтальным или вертикальным. Например, в Швеции граждане платят два подоходных налога — местный и государственный.

Примером горизонтального двойного налогообложения является уплата налогов в разных штатах США. Некоторые штаты облагают налогом только внутренний доход, некоторые — только иностранный, а некоторые — и тот, и другой. Тип двойного налогообложения, при котором иностранная организация платит налог в двух государствах.

Такая ситуация может возникнуть, когда трудно установить личность налогоплательщика или налогооблагаемого лица.

Существует несколько способов устранения двойного налогообложения:

• Односторонний. В этом случае государство на своей территории принимает законодательство, исключающее уплату налогов, уплаченных в другой стране.
• Двусторонние или многосторонние. Двусторонние или многосторонние: страны взаимно заключают соглашения, которые координируют налоговые системы нескольких стран.

Применяются такие инструменты борьбы с двойным налогообложением:

• Скидки. Страны-участницы подлежат обязательной оплате сделки, но вычитают сумму налога, уплаченного на территории другой страны.
• Исключения. Одна страна облагается налогом на доход, полученный на ее территории, другая — нет.
• Скидка. Она представляет собой сумму, на которую налогоплательщик может уменьшить сумму налога, уплаченную в своей стране, от суммы, уплаченной в другой стране.
• Кредиты. Налоги, уплаченные за пределами государства, считаются как внешними, так и внутренними.

Первое соглашение устраняющее двойное налогообложение

Первое соглашение об устранении двойного налогообложения было заключено еще в 19 веке между Францией и Бельгией. Сегодня в этой области действует более 400 международных документов. Чтобы снизить налоговое бремя и уменьшить свои платежные обязательства, компании часто пользуются услугами финансовых консультантов.

Они понимают международное налоговое законодательство и знают законные способы избежать двойного налогообложения.

Что представляет собой Соглашение?

Соглашение — это международный договор, заключенный между двумя странами, который решает проблему устранения двойного налогообложения.

Соглашение регулирует процесс налогообложения как для граждан, так и для предприятий. Суть Соглашения заключается в том, что один и тот же доход или товар не должен облагаться налогом дважды — в России и за рубежом. В то же время Соглашение распространяется и на уклонение от уплаты налогов.

Соглашение устанавливает порядок налогообложения различных видов доходов, срок действия Соглашения и порядок его расторжения.

Следует отметить, что Россия подписала такие соглашения не со всеми странами. На сегодняшний день Россия подписала договоры с 84 странами.

Какой общий принцип работы Соглашения?

Данное соглашение не распространяется на граждан, постоянно проживающих в России, если они получают доход из России. То же самое относится к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в России и получающим доходы исключительно от российских компаний.

После того как гражданин или компания получили доход из-за рубежа, они должны решить, в какой стране они должны платить налог. Для граждан это налог на доходы физических лиц, а для компаний — налог на прибыль и налог на имущество.

Важно отметить, что в России, как и во многих других странах, международное право имеет приоритет над национальными правилами (статья 7, пункт 1 Налогового кодекса РФ). Например, согласно соглашению, ставка дивидендов, выплачиваемых иностранным компаниям, составляет 5%, тогда как по российскому законодательству ставка дивидендов для нерезидентов составляет 15% (статья 284, пункт 3 Налогового кодекса РФ). Поэтому стороны вправе применить пониженную ставку, если соблюдены условия, предусмотренные соглашением.

Как применять нормы Соглашения компаниям?

Российские компании, выплачивающие доход иностранным компаниям-нерезидентам, должны выполнять функции налогового агента: исчислять налог, удерживать его из дохода и перечислять в российский бюджет по российской налоговой ставке.

В то же время, если договор предусматривает уменьшение или освобождение от уплаты налогов, применяются нормы международного права при наличии подтверждающих документов (статья 312.1 Налогового кодекса РФ).

Однако пониженная налоговая ставка не применяется в случае намеренного снижения налогов за счет использования так называемых технологических компаний, которые представляют собой номинальные пакеты акций.

Соответственно, налоговые органы наложили на компанию дополнительные налоги на прибыль, а также штрафы и пени в связи с незаконным применением пониженной налоговой ставки в размере 5% на доходы, выплачиваемые в качестве дивидендов иностранным компаниям — резидентам Республики Кипр.

Следует отметить, что в этих делах вопрос о юрисдикции не стоит. Как отметил судья, движение денег было, по сути, временным. Иностранные компании не имеют права распоряжаться полученными дивидендами и не могут рассматриваться как фактические получатели дохода.

Кроме того, ставка дивидендов была пересчитана с 5% до 15% (Решение Волго-Вятского районного суда № А11-6159/2018 от 17 июня 2020 года).

В целях экономии на ставках налога на прибыль компания решила амортизировать вознаграждение, уплаченное за «технологии («ноу-хау») и лицензионные платежи за права». В результате российская компания, как налоговый агент, ничего не заплатила в российский бюджет, когда перечислила Джонсону 72 миллиона рублей.

Соглашение между Российской Федерацией и Великобританией содержит пункт о том, что данное положение не применяется, если основной целью обеих сторон является извлечение выгоды из этого положения (пункт 5 статьи 12 Конвенции).

Подобные положения существуют и в других соглашениях.

Налоговые органы переклассифицировали эту операцию как выплату дивидендов. Кроме того, вознаграждение за использование известной информации, ранее принадлежавшей компании на безвозмездной основе, не считалось «ноу-хау» (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12 сентября 2021 г. № А33-5437/2020).

По российскому законодательству это называется умышленным искажением фактических данных хозяйственной деятельности (п. 1 письма налоговой службы РФ от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@, п. 34 обзора № 2 судебной практики Верховного Суда РФ за 2021 год).

Примеры употребления на «Секрете»

‘В 2020 году Россия внесла изменения в свои соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, Мальтой и Люксембургом. Эти страны являются юрисдикциями, которые часто используются российскими компаниями для регистрации компаний, получающих платежи из России. Согласно новым условиям, дивиденды и проценты, поступающие в эти страны, будут облагаться налогом в размере 15%.

предыдущих 5% или 10%».

(из новостей о том, что у иностранцев снизились шансы на создание компаний в России).

‘Комитет по законопроектной деятельности Правительства РФ отклонил инициативу о введении налога на роскошь для владельцев дорогих домов, автомобилей, яхт и частных самолетов. Авторы документа предложили обложить богатых налогом по ставке от 0,3 до 7 процентов. Однако правительство рассмотрело этот вопрос.

риск двойного налогообложения, поскольку владелец уже должен платить другие налоги на данную собственность».

(из новостей о том, что российское правительство не поддержало законопроект о налоге на роскошь).

Нюансы

Чтобы избежать уплаты двойного налога, государства могут законно «зачесть» налоги, уплаченные в других странах, или заключить друг с другом международные соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA). Международные договоры и соглашения имеют приоритет над национальными правилами в каждой стране.

Россия подписала соглашения по СИТ с более чем 80 странами. Однако эти соглашения могут быть пересмотрены по инициативе любой из сторон в целях противодействия отмыванию денег за рубежом.

Например, России не удалось достичь соглашения с Нидерландами об увеличении налогов на дивиденды, переводимые за рубеж. Президент Владимир Путин распорядился ввести 15-процентный налог на эти платежи. Это вынудило Россию внести изменения в соглашения об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами.

Документ позволял России забирать эти деньги, облагая их налогом в размере 2-3%. Кипр, Люксембург и Мальта согласились на условия Москвы, но Нидерланды отклонили аналогичное предложение. Королевство настаивало на расширении списка доходов, облагаемых по более низким ставкам.

В результате голландский «Сидн» был сброшен.

Ранее 34 страны согласились повысить российские налоги в рамках Соглашения о многократном налогообложении (MLI).

Был налажен процесс устранения двойного налогообложения в российском налоговом законодательстве.

Однако, независимо от того, как предприниматели относятся к стримингу для контроля, все должны быть готовы к изменениям, которые будут введены.

Условия пандемии меняются и стабилизируются, в связи с чем в ближайшее время будут введены более строгие и конкретные меры по надзору. Уклонение от уплаты налогов практически невозможно. А государство признало, что бизнес не готов к серьезным переменам, и предусматривает множество стимулов и льгот для честных предпринимателей.

Налоги 2021 года: льготные условия и двойное налогообложение

На налоги в 2021 году повлияет пересмотр системы двойного налогообложения. Этот вопрос вызывает напряжение у многих бизнесменов, которые концентрируют свою деятельность не только в России.

Российская Федерация изменила условия нескольких международных соглашений об избежании двойного налогообложения, оставив некоторые из них в силе, если договоренностей достичь не удалось.

В связи с этим возник вопрос о том, как жить дальше. Эксперты, которые не видят ничего ужасного в сложившейся ситуации, могут помочь.

По мнению большинства экономистов и юристов, на глобальном уровне существование соглашений об избежании двойного налогообложения охватывает огромное количество стран на основе стандартов международных правоотношений.

И даже если Россия вышла из определенных ситуаций, это не означает, что предприниматели должны ограничивать свое поведение, чтобы избежать обязательств по уплате двойного налога.

Чтобы защитить себя, предпринимателям рекомендуется обратиться в налоговые органы и подписать соглашение о ценообразовании. Это позволяет им определять стоимость товаров и услуг и выбор метода ценообразования в сделках, подлежащих контролю.

Этот процесс занимает много времени и считается самым трудоемким и сложным, но может помочь бизнесменам избежать двойного налогообложения и сократить определенные расходы.

Если вам необходима помощь специалиста-адвоката по данной процедуре, пожалуйста, оставьте заявку в форме ниже.

Вся первичная консультация проводится бесплатно.

Заключение соглашения с ФНС России может создать положительный имидж предпринимателя как налогоплательщика.

Это также устраняет опасность TPO и снижает административный вес. Другими словами, предприниматель может получить льготы и послабления при осуществлении своей деятельности, даже если она осуществляется за пределами страны, через налоговую инспекцию, компромисс и, следовательно, при осуществлении своей деятельности.

Главное — это не вопрос о том, как избежать двойного налогообложения, а внесение реальных предложений в ФНС России.

Кроме того, в последние годы был разработан ряд инвестиционных стимулов, включая создание финансовых зон. Большинство экспертов также рекомендуют полагаться на эти виды освобождений.

Налоги — главная основа бюджета, но государственные органы стараются создать наилучшие условия для благополучия и развития российских предприятий.

В результате предприниматели заинтересованы не только в сотрудничестве, но и в самом государстве. Взаимопонимание в финансовом секторе помогает предотвратить любое сокращение, что способствует поддержанию рыночных условий.

В последние годы был разработан и принят ряд различных стимулов. Ранее предприниматели могли уменьшить часть своего подоходного налога в пределах определенных регионов.

Однако в 2020 году эта возможность была сужена. Поэтому наиболее подходящим вариантом снижения налоговых издержек является участие в региональных инвестиционных проектах.

В этом случае Налоговый кодекс четко оговаривает право на уменьшение подоходного налога.

Еще одной темой, широко обсуждавшейся на различных налоговых конференциях, был переход на безуглеродную энергетику и возможность введения обязательных платежей за выбросы и ущерб окружающей среде.

Конечно, для России это в новинку и не произойдет в течение некоторого времени. Другие страны активно внедряют подобную политику.

Российская Федерация, хотя и отстает, но все же пытается ввести такие правила. Это позволит усилить государственный контроль, выйти на новый уровень и даже сохранить бюджет в хорошем состоянии.

Налоговые риски и как ими управлять?

Еще один важный аспект, затрагивающий предпринимателей в сегодняшних реалиях налоговой политики, — это риски, связанные со сделками и реструктуризацией бизнеса.

Для каждого поселения необходимо вести так называемую летопись. Здесь фиксируются все документы, подписанные и утвержденные в ходе сделки, вся информация, которая важна для последующего разрешения спора.

Все должно быть задокументировано, и для этого рекомендуется нанять консультанта или эксперта. Такие меры могут предотвратить пагубное влияние потенциальных споров на компанию в целом.

К разработке договора также следует привлечь экспертов, которые могут оценить характер бизнеса и понять, чем он дышит, чтобы сформулировать основные риски и постараться их избежать.