Начислен налог на прибыль проводка

Бухгалтерский и налоговый учет — это две стороны одной медали. Однако прибыль является одним из самых противоречивых показателей. Для облегчения расчета законодатель издал ПБУ 18/02 (Приказ Минфина России от 19.

11. 2002 N 114н от 06. 04.

2015). Он специально разработан для того, чтобы показать бухгалтерские проводки по подоходному налогу в отчетности.

Споры возникают из-за того, что прибыль, рассчитанная в отчетности, может значительно отличаться от прибыли в налоговой отчетности. Методологические различия включают

• Постоянный, и
• Временный.

Временные разницы называются так потому, что однажды они будут отражены в обоих типах счетов. Однако до этого момента доходы или расходы могут быть получены на одном типе счета и не учитываться как доход на другом.

Постоянная разница возникает только в одном типе счета и не признается для целей налогообложения в другом типе счета.

Более того, различия могут быть как положительными, так и отрицательными. Если налогооблагаемый доход больше бухгалтерской прибыли, то он отрицательный, если меньше — положительный. Отрицательные разницы подлежат вычету, положительные — налогообложению.

Пример расчета разницы по налогу на прибыль

Например, предположим, компания считает подстанцию стоимостью 124 000 рублей: согласно классификации ОКОФ, бухгалтер отнес ее к амортизационной группе 7 (от 15 до более 20 лет). Срок полезного использования был установлен на минимальное значение 15 лет (15 лет * 12 месяцев = 180 месяцев).

Таким образом, ежемесячная амортизация, рассчитанная линейным методом, может быть рассчитана как 124 000,00 / 180 = 688,89 руб.

В налоговом учете организация применяет нелинейный метод для расчета амортизации. Налоговый метод использует коэффициенты для определения расчетной базы. Для группы 7 ставка установлена на уровне 1,3%. Амортизация может быть рассчитана за первый квартал.

Как отражать налог на прибыль в бухучете консолидированной группы

СИТУАЦИЯ: Как ответственный участник консолидированной группы должен обеспечить отражение в системе бухгалтерского учета налогов на прибыль, заявленных другими участниками?

Прежде чем признать налог на прибыль к уплате на счете 68, создайте его для всей консолидированной группы (CGU) на счете 78. Таким образом, при формировании налога каждый участник должен соблюдать ПБУ 18/02.

Счет 78 не включен в План счетов, но его полезно использовать для сводного учета расчетов между участниками КТГ. Это также рекомендовано в письме Министерства финансов РФ от 16 марта 2012 года: 07-02-06/56. Кроме того, бюджетные обязательства обычно определяются только ответственным участником всей КГН.

Однако налоги каждого участника еще не являются бюджетным обязательством. Общая сумма может быть определена только после сбора всей налоговой информации участников.

В таблице ниже показано, что сообщили участники по счету 78.

Текущий подоходный налог с собственной налоговой базы. Субсчет «Расчеты по подоходному налогу» вместо счета 68. Налоги должны быть уплачены в общем порядке.

Разница между подоходным налогом с собственной налоговой базы и подоходным налогом, который должен быть перечислен ответственному участнику по условиям договора о создании КГН

Разница между самим налогом и суммой, причитающейся каждому участнику

Разница между налоговой базой каждого участника и суммой, подлежащей перераспределению в соответствии с соглашением о КГТ, относится на счет отчета о прибылях и убытках99 . Это влияет на чистый доход участника.

Кстати, такая разница может возникнуть, когда налог группы перераспределяется на основе доли участника. Другими словами, это происходит, когда впервые определяется общий налог группы. Затем налог перераспределяется между ответственными членами в пропорции, определенной для каждого члена по соглашению.

Не имеет значения, сколько налогов должен заплатить тот или иной член. Налоги могут быть перераспределены в соответствии с другими принципами, зафиксированными в соглашении о КГН.

Бухгалтерская отчетность каждого члена группы отражает расчеты, связанные с выплатой подоходного налога, следующим образом

78 дебет 78 кредит 51

— Средства для уплаты подоходного налога перечислены ответственному члену группы (для всех членов группы, кроме ответственного лица)

Дебеты 99 Кредиты 78

— Исключение разницы между текущим налогом на прибыль и разницей, подлежащей уплате участником, если разница отрицательная

Дебеты 78 Кредиты 99

— Разница между текущим налогом на прибыль и налогом на прибыль, уплачиваемым участником в настоящее время (если разница положительная).

Отчет о финансовых результатах заполняется на основе финансовых результатов, зафиксированных на конец отчетного периода.

Прибыль. Строка 2410, Текущий подоходный налог, показывает подоходный налог, который участник получает от своей налоговой базы. Разница между этой цифрой и обязательствами участника по договору КГН вносится отдельно в строку 2465 «Перераспределение налога на прибыль внутри консолидированной группы налогоплательщика».

Отрицательные разности вводятся в скобках, а положительные — без скобок.

Потери. Если налогоплательщик показывает убыток по итогам отчетного периода, отложенный налоговый актив не создается. В таких случаях отразите сумму текущего подоходного налога по строке 2410 Текущий подоходный налог без скобок.

Если участник понес убытки до вступления в КГН, у него могут остаться неучтенные отложенные налоговые активы. Они не подлежат вычету из налогооблагаемой базы. Они удаляются следующим образом.

Дебеты 99 Кредиты 09

— Требования по отложенному налогу, которые не могут быть вычтены из консолидированной налоговой базы, удаляются (эта запись должна быть сделана в последнем отчетном периоде перед вступлением участника в консолидированную группу).

Операции, регистрируемые только ответственными участниками

Ответственный член КГН должен также сделать следующие записи

Дебет 78 Кредит 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу

— Дебиторская задолженность по подоходному налогу для всей генерирующей единицы фонда

Дебет счета 68 «Расчеты по подоходному налогу» кредит 51

— Налог на прибыль КГН перечисляется в бюджет.

Ответственному участнику рекомендуется открыть отдельный счет на счете 78 «Расчеты по подоходному налогу» на каждого участника. Он будет включать себя. Это упрощает управление обязательствами участника в соответствии с условиями договора CGN.

Ответственность участника CGN фиксируется ответственным лицом в следующих проводках

Дебеты 51 Кредиты 78

— Денежные средства, полученные от членов группы для погашения обязательств по подоходному налогу.

Подоходный налог на консолидированную налоговую базу не признается в отчете о прибылях и убытках. Объяснение простое: консолидированная налоговая база КГН формируется только участником, ответственным за ведение налогового учета.

Об этом также говорится в письме Министерства финансов Российской Федерации, 07-02-06/56 от 16 марта 2012 года.

Если вы не до конца понимаете принципы дебета, кредита и баланса, прочитайте статью о дебете и кредите, объясненную простым языком. Для иллюстрации их значения и способа расчета было использовано несколько примеров.

Примеры того, как члены консолидированной группы налогоплательщиков отражают в бухгалтерском учете собственный корпоративный подоходный налог

ООО «Альфа» является участником консолидированной группы налогоплательщиков.

После подведения итогов работы за первый квартал в бухгалтерской отчетности «Альфы» содержатся следующие данные, необходимые для расчета налога на прибыль

Настройки учетной политики по налогу на прибыль

Каждая компания должна разработать учетную политику для налогообложения прибыли с учетом специфики своей деятельности.

Настройки учетной политики для налогообложения прибыли в 1С 8. 3 состоят из разделов Главная — Настройки — Налоги и отчеты — закладка Налог на прибыль.

Налоговый учет в 1С — как настроить

Налоговый учет в 1С 8. 3 ведется на бухгалтерских счетах (план счетов 1С). Счет, на котором сумма подоходного налога отражается в бухгалтерском журнале, помечен как Tax (подоходный налог).

Разделение доходов и расходов в налоговом учете 1С

Доход НУ распределяется следующим образом

• Выручка (доход) от реализации — выручка, учитываемая на счете 90. 01. 1, и
• Внереализационные доходы — доходы, признанные авансом 91. 01- .

Расходы НУ делятся на следующие категории.

• Затраты, связанные с производством и продажей :
• Прямые затраты — , .
• Внереализационные расходы — .

Прямые затраты — это затраты, указанные в перечне прямых затрат в настройках учетной политики эксперта.

Косвенные расходы включают.

• затраты, признанные в элементе затрат и не определенные в перечне прямых затрат; и
• Расходы, учитываемые по статье «Разные доходы и расходы» (счет 91.02). Их типы следующие.
  • Налоги и сборы ,.
  • Прочие накладные расходы ,.
  • Прочие операционные доходы (расходы) .

  Прочие расходы на счете 91.02 признаются в качестве внереализационных расходов.

  ПБУ 18/02

  Если компания применяет учетную политику 18, это указывается в настройках учетной политики в разделе Учет: раздел Главное — Настройки — Учетная политика.

  Формирование временных разниц и признание (погашение) отложенных налоговых обязательств (требований) по 1С 8.3 происходит в конце месяца.

  Как начислить налог на прибыль в 1С

  Составляются коммерческие сделки в течение налогового периода 1С 8. 3. Когда выполняется обработка конца месяца, автоматически подготавливаются бухгалтерские журнальные проводки для определения закрытия 1С и подоходного налога к уплате.

  Финансовый результат и начисление налога на прибыль — проводки в 1С 8.3

  Если по итогам налогового периода возникает прибыль, то в пункте 1С 8. 3 делается бухгалтерская проводка.

  • Дт 99. 01. 1 Кт 68. 04. 1 — начислен налог на прибыль.

  Если результатом налогового периода является убыток, в пункте 1С 8. 3 делается бухгалтерская проводка.

  • Дт 99. 01. 1 Кт 68. 04. 1 (сторнировано) — скорректированный налог на прибыль.

  Не забудьте проверить налоговый учет в 1С 8. 3 в отчете Анализ учета налога на прибыль: раздел Отчеты — Аналитические отчеты — Анализ учета налога на прибыль.

  Это интересно:

  1. Сколько имеют право списывать приставы
  2. Иск о признании сделки недействительной
  3. Штраф за сбитого лося
  4. Счет 19
  5. Как платить налоги ип
  6. Характеристик