Существует три вида ответственности за нарушение налогового законодательства, которая может быть возложена на компанию или ее сотрудников: административная ответственность, фискальная ответственность и уголовная ответственность.
- Административная ответственность — это обязанность налогоплательщика оплатить просроченную задолженность. Дополнительные наказания (в виде штрафов или тюремного заключения) за этот вид ответственности не предусмотрены.
- Налоговое обязательство влечет за собой финансовые затраты, т.е. наказание в виде штрафа. Инспекторы оставляют за собой право требовать от налогоплательщиков уплаты просроченной задолженности, штрафов и пеней. Эти суммы взыскиваются налоговыми органами без судебного разбирательства.
- Уголовная ответственность предусмотрена за тяжкие и экономически масштабные преступления. Правонарушителя определяет суд и, в зависимости от тяжести и масштаба преступления, может лишить его свободы на значительный срок.
Компания, ее директора или другие сотрудники могут быть привлечены к ответственности одновременно за несколько правонарушений. Например, организация может быть оштрафована, а сотрудник может быть привлечен к уголовной ответственности.
Санкции обычно налагаются на директоров и тех, кто фактически управляет компанией. Реже к уголовной ответственности могут быть привлечены главный бухгалтер или юрист. Если имеются неоспоримые доказательства того, что адвокат является организатором схемы налоговых преступлений, к нему будут применены санкции.
В чем отличие налогового правонарушения от налогового преступления?
Налоговый кодекс (FK) определяет налоговое правонарушение как противоправное деяние, совершенное налогоплательщиком, должником, уплачивающим страховые взносы, налоговым представителем или иным лицом, для которого настоящим Кодексом установлена ответственность. Уголовный кодекс предусматривает уголовную ответственность за налоговые преступления в главе «Преступления в сфере экономической деятельности». Налоговое преступление — это противоправное деяние, совершенное в налоговой сфере, преступность которого признается Уголовным кодексом Российской Федерации.
Из анализа приведенных выше понятий можно сделать вывод, что налоговые правонарушения содержат те же элементы, что и налоговые преступления. Поэтому само существование правонарушения без налогового преступления невозможно. Налоговое правонарушение является налоговым правонарушением, если оно имеет общественно опасные последствия.
Ответственность за налоговые правонарушения гарантируется Налоговым кодексом РФ и ГПК. Ответственность за налоговые преступления определяется Уголовным кодексом Российской Федерации, а именно статьями 198, 199. 1 и 199.
2 УК РФ. Налоговые правонарушения представляют не меньшую общественную опасность, чем налоговые преступления. Налоговые правонарушения составляют наибольшую часть от общего числа налоговых правонарушений и на них приходится более 90% налогового законодательства.
Налоговые правонарушения наказываются, если компания или индивидуальный предприниматель имеют большую сумму просроченной задолженности за три последовательных налоговых года. Если сумма меньше установленного законом минимального порога, то это налоговое, а не уголовное преступление. На практике налоговые правонарушения часто не квалифицируются как преступления.
Следует отметить, что в настоящее время компании могут перевыполнять нормативы по налогам и взносам. Переплата может быть перенесена на будущие платежи или использована для уплаты непогашенных налогов.
Самые частые налоговые преступления и наказания за них
Налагается штраф в размере 500-1000 рублей, для лиц, участвующих в таких «безналоговых» периодах, размер штрафа составляет 3000 рублей. Сотрудникам, впервые привлекаемым к ответственности по таким статьям, может быть выдана только без санкции. Однако, если правонарушение в течение постановочного периода не превышает двух-трех недель.
Организация должна зарегистрироваться в ФНС в головном офисе в течение 10 дней с момента регистрации. При нарушении этого требования работники юридического лица несут ответственность по статье 15.3 КоАП РФ. Это не исключает налогообложения по статье 116 Налогового кодекса для самого юридического лица.
Нарушение сроков сдачи отчетов в ФНС.
— Штраф 300-500 рублей. Как правило, ответственность по данной статье несет главный бухгалтер или иное лицо, ответственное за предоставление отчетности для проверки. Физические лица также несут ответственность в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса.
Электронная подача документов в СБИС поможет вам вовремя подавать налоговые декларации и другие отчеты в проверяющие органы. Узнайте прямо сейчас, как вы можете использовать СБИС за полцены.
Отказ от предоставления документов, необходимых инспекторам Федеральной налоговой службы для проведения мероприятий по налоговой проверке.
-Штраф в размере от 300 до 500 рублей для работника.
-Штраф 2000 — 3000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате, зависит от величины отклонения от суммы налога, подлежащего уплате.
Как ФНС выявляет налоговые нарушения и преступления
Выявление нарушений налогового законодательства осуществляется с помощью ряда мероприятий, объединенных понятием «налоговый аудит».
Методы аудита налогоплательщиков :
- Налоговые проверки.1. Выездные проверки проводятся в налоговой инспекции.2. Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика.3.
- Контроль учетных и справочных данных.
- Запросы на получение дополнительной информации. Разъяснения могут быть запрошены как в письменной, так и в устной форме. Вся предоставленная информация записывается.
Инструменты для выявления нарушений налогового законодательства :
- ФНС проверяет фактический статус транзакции.
- Они рассматривают взаимозависимости и проводят комплексную проверку.
- Они анализируют документы и допрашивают свидетелей.
- Они проверяют объекты, производственные и складские помещения. Проверки проводятся в присутствии свидетелей, при необходимости делаются фотографии и видеозаписи.
Федеральное налоговое управление не уполномочено привлекать к уголовной ответственности должностных лиц на основании результатов налоговых проверок. Если в ходе проверки выясняется, что в организации было допущено нарушение налогового законодательства, соответствующие данные передаются в правоохранительные органы. На основании этих элементов принимается решение о возбуждении уголовного дела и преследовании работника.