Счет 19

Организации, приобретающие товары (работы, услуги) у поставщиков (подрядчиков), уплачивают сумму НДС, включенную в стоимость товаров и отраженную в счете-фактуре. Сумма налога, отраженная в полученном счете-фактуре, называется «НДС полученный» и вводится на счете 19.

Если приобретенные товары используются компанией в производственных целях, то сумма полученного НДС восстанавливается на основании правильного счета-фактуры, полученного от поставщика; бухгалтер, фиксируя факт учета и принятия к вычету НДС, делает следующую запись

Субсчета на 19 счете

При отражении суммы НДС на счете 19 организация может открыть вторичный счет для каждого вида приобретенных товаров.

Типовые проводки по счету 19

Счет 19 широко применяется для учета НДС во взаимных договорах с поставщиками и подрядчиками; НДС также может быть принят к вычету со стоимости товаров (услуг), полученных от третьих лиц. Эти операции отражены в

НДС, отраженный на счете 19, может быть скорректирован при возникновении особых обстоятельств. Операции по возмещению НДС со счета 19 отражаются следующим образом

Суммы НДС, причитающиеся производственным компаниям, учитываются на счетах 20, 23 и 29. Рассмотрим типичную проводку «зачтенного» НДС для производственной компании.

Пример отражения операций по счету 19

В январе 2020 года ООО «Прометей» приобрело у ОАО «Машиностроитель» ряд товаров (автозапчасти) на сумму 154 300 рублей и НДС 25 537 рублей. В этот же период приобретенные запасные части были реализованы ООО «Автолюбитель» по цене 241, 500 рублей, НДС 36, 839 рублей.

При отражении этих операций и определении финансовых результатов за январь 2016 года бухгалтеры ООО «Прометей» сделали следующие проводки по счетам

Для чего применяется счет 19 в бухгалтерском учете

Согласно налоговому законодательству, предприятия на общей системе должны включать НДС в стоимость произведенных товаров, оказанных услуг и выполненных работ. Это известно как налог с продаж.

С другой стороны, организации являются потребителями продукции, работ и услуг, и их затраты включают эти обязательные суммы и для поставщиков. Этот налог называется НДС на покупку.

Покупательский НДС вычитается из стоимости приобретенных товаров, работ или услуг. Организация или индивидуальный предприниматель вправе зачесть входной НДС в счет полученных товаров, работ или услуг при уплате выходного НДС в бюджет.

Поэтому входящий НДС подлежит отдельному учету в соответствии с планом счетов 19. Поскольку информация, собранная в этом счете, очень важна для определения НДС к уплате, данные, указанные в этом счете, тщательно проверяются во время налоговых проверок.

Суммы, отнесенные на счет 19, должны быть включены в налоговый регистр, известный как книга покупок. Сумма отражается на основании счетов, полученных от поставщиков.

Этот счет также применяется к организациям, находящимся на упрощенной системе налогообложения. Это связано с тем, что они также могут приобретать товары, работы или услуги, где НДС на покупку включен в цену. Эти статьи не могут быть зачтены, так как НДС с продаж не взимается, и накопленная сумма списывается отдельной статьей как расходы компании.

Внимание. Организации, находящиеся на специальном налоговом режиме, имеют право не использовать счет 19. Однако следует помнить, что право пользования может быть утрачено при нарушении условий специального налогового режима.

После такого события все налоги, включая НДС, необходимо будет пересчитать. Если в этом случае счет 19 не используется, все входящие документы будут перерегистрированы с удержанием.

При определении того, что появляется в дебете и кредите этого счета, обратите внимание, что здесь может появиться НДС с авансовых платежей, уплаченных поставщикам.

Если организация или индивидуальный предприниматель применяет одновременно несколько налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, то необходимо организовать отдельные бухгалтерские проводки на счете 19 по суммам НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, относящимся к разным режимам.

Таким образом, могут быть операции с НДС и без НДС. Этот налог не может быть заявлен как скидка и должен быть включен в цену приобретенного товара.

Характеристика счета

Чтобы ответить на вопрос, является ли счет 19 активным или пассивным, необходимо знать, где он показан в балансе.

Условия получения вычета по НДС

Налоговый кредит по НДС — это уменьшение суммы налога, начисленного поставщиком к уплате, на сумму заявленного налога. Для того чтобы компания могла претендовать на налоговый кредит, она должна соответствовать условиям раздела 172 Налогового кодекса.

• Учет приобретенных товаров
• цель приобретения товаров; — для деятельности, освобожденной от НДС; и
• Наличие документов, подтверждающих уплату НДС — для этого сумма НДС должна быть показана отдельной строкой.
• НДС на импортируемые товары должен быть уплачен на таможне.

Получите бесплатный, простой в освоении самоучитель 1С.

Организации, использующие льготы по НДС, также не имеют права на вычеты по НДС. Поэтому НДС при покупке должен быть включен в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Какой НДС возможно принять к вычету

1. Суммы, выплаченные поставщикам товаров (услуг или работ).
2. НДС, уплачиваемый компаниями таможенным органам при импорте товаров.
3. НДС, уплаченный в бюджет, если покупатель возвращает товар.
4. НДС с аванса, уплаченного покупателем, когда договор расторгается и аванс возвращается покупателю.
5. НДС, начисленный подрядчиками при строительстве, монтаже и демонтаже основных средств.
6. НДС на поставки для выполнения строительно-монтажных работ.
7. НДС, уплаченный при выполнении строительных и монтажных работ, когда это требуется организации.
8. НДС на командировочные и представительские расходы.
9. НДС, уплаченный налогоплательщиком в бюджет.
10. НДС, взимаемый с акционеров, передавших активы в безвозмездное пользование.
11. НДС, уплаченный по непроверенным экспортным операциям, по которым позднее были получены подтверждающие документы.
12. Налог корректируется, если стоимость проданных товаров ретроспективно уменьшается.

Пример 1. Принятие НДС к вычету

Предположим, что ООО «Эскадра» приобрело у поставщика СИЗ за 224 200 рублей, включая НДС 34 200 рублей.

Бухгалтер отражает операцию на счете 19 следующим образом

Пример 2. НДС, включаемый в стоимость

Предположим, что ООО «Ванда» приобрело материалы для деятельности, не облагаемой НДС. Поставщику было выплачено 112 100 рублей, включая НДС в размере 17 100 рублей.

Поскольку этот входной НДС не подлежит вычету, эти суммы включаются в цену покупки.

Бухгалтер Ванды отражает операцию на счете 19 следующей записью

Пример 3. Списание НДС на расходы

Предположим, что организация «Катлея», находящаяся на упрощенном режиме налогообложения, приобретает товарно-материальные ценности стоимостью 94 400 рублей, в том числе НДС 14 400 рублей. Эта сумма амортизируется на расходы организации.

Эта операция регистрируется с помощью бухгалтерской проводки.

Добавить комментарий Отменить ответ

Вы должны войти в систему, чтобы оставить комментарий.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши отзывы.

Нормативная база

Расчеты с государственным бюджетом по НДС регулируются главой 21 Налогового кодекса «Налог на добавленную стоимость», Положением о форме «Постановление Правительства РФ о планировании счетов» и Положением о дополнении (ведении) документов, используемых при расчете налога на добавленную стоимость. «1137» от 26 декабря 2011 года.