Раздел I Внеоборотные активы :
- Нематериальные активы (Кт 04. 01 минус Кт 05 + Кт 08. 05),
- Результаты исследований и разработок (Дт 04. 02 + Дт 08. 08),.
- Основные средства (Кт 01 минус Кт 02. 01 + 07 + 08. 01 + 08. 02 + 08. 03 + 08. 04).
Основные средства отражаются в балансовом отчете
- Если организация проводит годовую корректировку в соответствии с учетной политикой БУ, она должна быть проведена в 2017 году и отражена в отчетности за 31 декабря (документация внесена в Справочник операций):
- Пересчет первоначальной или текущей стоимости основных средств.
- Пересчет амортизации (Рекомендации аудитору по проведению аудита бухгалтерской отчетности за 2013 год, письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 января 2014 г. N 07-04-18/01).
Основные средства отражаются в балансовом отчете
- Проверьте, все ли предметы СИЗ относятся к этой категории. Это связано с тем, что объекты подлежат удалению МП, если они устарели или не могут приносить (не могут быть использованы для) финансовую выгоду в будущем (документ «Удаление ОС»).
- Чистая балансовая стоимость основных средств исключена в Дт 91.02 (Рекомендация аудиторам по проверке отчета за 2013 год — письмо Минфина РФ от 29 января 2014 г. N 07-04-18/01).
Основные средства отражаются в балансовом отчете
- Если в инвентарных объектах ОС происходят изменения (например, разделение), не влияющие на финансовое положение, финансовые результаты и (или) движение денежных средств организации, то эти изменения не отражаются на сводном счете БУ (Рекомендация Минфина РФ аудиторам по аудиту отчетности от 28 декабря 2016 г. N 07-04-09/. 78875).
Раздел I Внеоборотные активы :
- Прибыльные инвестиции в материальные активы (Дт 03 минус Кт 02. 02); и
- Финансовые инвестиции (Дт 58. 01. 1),.
- Отложенные налоговые активы (Дт 09),.
- Прочие долгосрочные активы (Дт 08. 06 + Дт 08. 07),
- Прочие долгосрочные активы (Дт 60. 02, 60. 22, 60. 32):
- Сумма авансовых платежей, уплаченных на строительство объектов основных средств (письмо Минфина РФ от 24 января 2011 г. N 07-02-18/01),.
- в отношении материалов для подготовки внеоборотных активов (письмо Минфина РФ от 29 января 2013 г. N 07-04-18/01 с рекомендациями аудиторам по проверке отчетности).
Примеры признания активов на балансе в виде выданных займов
- 1, 121. начислены проценты в размере 10 руб.
- Обязательства по договорам (Дт 58. 03, Дт 76. 06) — 121, 121. 10 руб:
- В балансе (строка 1240) — 120, 000 рублей, (строка 1230) — 1, 121. 10 рублей.
- В МРФ (строка 2320) — 1, 121. 10 руб.
Суммы задолженности операторов по предоплате за проезд по федеральным автомобильным дорогам (далее — плата за проезд) учитываются в составе дебиторской задолженности, а не в составе расходов (ПБУ 10/99, абзац 3, п. 16). Министерство финансов рекомендует отражать сумму сборов к уплате по дебету счета учета расходов и кредиту счета учета расчетов с бюджетом (Рекомендации аудиторам по проверке письма Минфина от 2016 года).
№ 07-04-09/78875 Российской Федерации от 28 декабря 2016 г.).1С В программном обеспечении учет платежей ведется на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 76. Остатки денежных средств в размере 09 драхм, перечисленные региональному системному администратору «Платон», отражаются как кредиты.
Пример отражения в 1С Платы в систему Платон в БФО
- 2017. 01 — 30 000 РУБ.
- Онлайн 2220 «Административные расходы» 17, 620 руб.
- Бухгалтерский баланс стр. 1230 «Дебиторская задолженность» — 12, 380 руб.
Дебиторская задолженность отражается в балансе.
- В оценке за вычетом НДС, принимаемого к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ (вычеты разрешены),.
- Балансовая оценка = Дт 60. 02 минус Кт 76. ВА (Рекомендации аудитору по проведению аудита бухгалтерской отчетности за 2013 год, письмо Минфина РФ от 29 января 2014 г. N 07-04-18/01).
Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
Стоимость активов и обязательств в иностранной валюте должна быть пересчитана в рубли для внесения в ГК (п. 4 ПБУ 3/2006). При отсутствии официального курса иностранной валюты, установленного Центральным банком РФ, имеет смысл пересчитывать стоимость в порядке, описанном в п.
5 ПБУ 3/2006, т.е. п. 5 ПБУ 3/2006, то есть соответствующие кросс-курсы валют, рассчитанные на основе курсов, установленных Центральным банком РФ (Рекомендации Генеральному аудитору по аудиту бухгалтерского учета в письме Минфина России 2017 г.
от 19. 01. 2018 N 07-04-09 РФ /2694).
Отложенные расходы признаются в балансе.
- Неисключительные права на программные продукты (ПБУ 14/2007):
- Резервы (Раздел II Текущие активы); и
- Прочие долгосрочные активы (Раздел I Долгосрочные активы).
Прочие активы отражаются в балансе.
- Дебиторская задолженность (Раздел II Текущие активы):
- Страхование (например, КАСКО, ОСАГО),.
- подписка на журналы и газеты, и
- предоплата за аренду.
Вклады в имущество общества без увеличения УК
Получение имущества учредителем (участником) представляет собой увеличение капитала организации. Такое увеличение капитала не является доходом организации в соответствии с п. 2 ПБУ 9/99.
(Рекомендация аудитору в приложении к письму N 07-04-09/78875 от 28 декабря 2016 года). Вклады собственника (включая имущество) должны быть отнесены в дебет счета 83 «Добавочный капитал».
Пример отражения в балансе вкладов в имущество общества
- Вклад учредителя в соответствии с решением (Дт 75. 01 Кт 83. 09):
- Бухгалтерский баланс (строка 1350) — 580, 000 руб.
- Бухгалтерский баланс (строка 1250) — 580, 000 руб.
- Не отражено в MRR.