Штраф за непредоставление налоговой декларации

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, п.

Запутать всех налогоплательщиков и заполнить налоговые декларации всем налогоплательщикам, чем должны заниматься заводы и пароходы, а дядя Вася, получивший 200 рублей за порчу фонтана соседа, только создает проблемы. Большой штат налоговых инспекторов может решить эту проблему.

Когда-то давно Российская Федерация действительно пыталась обложить налогом всех, но вскоре поняла, что штат налоговых инспекторов настолько велик, что вместе с инспекторами пришлось задействовать специализированную налоговую полицию. В результате уровень коррупции в стране значительно вырос, а прибыли стали весьма сомнительными.

В результате налоговая полиция была полностью упразднена, а огромная армия налоговых чиновников, оплачиваемая за счет бюджетных расходов, а также финансирования, была значительно сокращена.

В настоящее время налоговая служба не обращает внимания на людей, которые традиционно не зарегистрированы в качестве предпринимателей или наемных работников с оборотом до 30 000 рублей в месяц на личном банковском счете. Владельцы простых квартир также не обязаны предоставлять заявление.

Однако российское налоговое законодательство основано на принципе намеренной избыточности. В любой момент власти, теряющие свои тылы в виде доходов от продажи углеводородов, могут потребовать налог на все категории доходов и все виды имущества. Пока что единственное, что мешает им это сделать, это то, что последствия налогообложения бедных слоев населения страны в лучшем случае нейтральны с финансовой точки зрения.

Сроки подачи деклараций определяются различными положениями части II Налогового кодекса. Например, в соответствии со статьей 174(5) Налогового кодекса все налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы декларацию по утвержденному образцу не позднее 20 дней по истечении налогового периода, если не установлены иные правила. Это предусмотрено главой 21 Налогового кодекса.

Аналогичные сроки установлены и для всех других видов налогов.

В настоящее время размер штрафа, предусмотренного пунктом 1 данной статьи, определяется исходя из суммы налога, уплата которого была задержана. Этот срок определяется датой окончания срока действия налоговой декларации.

До 2014 года штраф основывался на сумме причитающегося налога и вызывал вопросы относительно даты вынесения решения. Судья Высшего арбитражного суда заявил, что сумма задолженности была установлена по истечении срока уплаты налога.

Штрафы могут быть наложены только после того, как налогоплательщик подал налоговую декларацию, при этом расчет депозита по итогам отчетного периода не производится.

Разница между ними очевидна из сложного толкования статьи 58 статьи 3 и статьи 80 Федерального налогового кодекса РФ. Ответственность за несвоевременное представление отчетности не распространяется на ответственность за несвоевременное представление авансовых платежей. Это положение не зависит от названия налогового документа.

Сущность должна пониматься в контексте. Об этом говорится в письме ФНС № СА-4-7/16692 от 22. 08. 2014 года, в котором разъясняются особенности применения отдельных положений постановления ВАС РФ.57 от 30. 07. 2013 года.

Судебная практика по спорам, связанным с применением ст. 119 НК РФ

Отличительной областью споров в этой сфере являются случаи, когда налоговые органы считают, что предприниматель обязан уплатить определенный налог.

Например, в судебном решении может быть указано, что налоговые органы предлагают уплатить НДС, санкции или штрафы по статье 119 Налогового кодекса о непредставлении деклараций по НДС. Предприниматель не представил заявление о том, что он не считает, что ему придется платить НДС.

Предположим, что он просто сдавал квартиру в аренду и традиционно платил только подоходный налог. Первичный и промежуточный суды согласились с ним, отметив, что окружной суд должен был вернуть дело в суд первой инстанции и разрешить все по существу.

Основанием для доначисления НДС послужил вывод инспектора о нарушении предпринимателем статьи 153.2 Налогового кодекса РФ, поскольку он являлся плательщиком налога на аренду недвижимого имущества для личного пользования. Статья 153.2 Налогового кодекса, поскольку он был обязан уплатить НДС при реализации движимого имущества для целей лизинга.

Отменяя оспариваемое решение инспекции, суды первой и второй инстанции посчитали, что налоговые органы не смогли доказать наличие у предпринимателя обязанности по уплате НДС. Это особенность нашей судебной системы. Если налоговый орган принимает решение, он систематически следует своей позиции.

В вышеупомянутом случае не было причин для обращения в ВС, если районный суд направил дело на новое рассмотрение; об этом свидетельствует решение от 11 мая 2016 года по делу 306-КГ16-5259. Не потому, что ВС постановил, что предприятие должно платить НДС, а потому, что Апелляционный суд не лишил его возможности защищать свои интересы в суде первой инстанции, где отправил дело на повторное рассмотрение.

Способы предоставления декларации

Перечень деклараций, которые необходимо представить в Федеральное налоговое управление, зависит от вида деятельности компании, режима налогообложения и наличия активов на балансе. Методы подачи заявок различны.

• Во время налоговой проверки представителем компании или оператором.
• представителем налогоплательщика с доверенностью; или
• Через личный счет; или
• по почте вместе с описью вложений; и
• через линию связи.

Каждая декларация имеет отдельную форму и порядок ее заполнения. В некоторых случаях, например, при сдаче отчетности по НДС, существует только одна разрешенная форма сдачи отчета — электронная. При всех других способах подачи отчет считается непредставленным.

ВАЖНО!

Эксперты 1С-WiseAdvice напоминают, что необходимо следить за изменениями в законодательстве в области налоговых деклараций. Несоблюдение процедуры или формы подачи приравнивается к неподаче.

Штраф за непредоставление налоговой декларации в срок

Несвоевременная подача налоговой декларации может привести к наложению штрафов на налогоплательщика. Размер штрафа зависит от нескольких факторов. Основные правила взимания штрафов изложены в разделе 119 Налогового кодекса.

1. Налог уплачен полностью, но декларация не представлена — штраф 1 000 рублей.
2. Если налог уплачен частично или не уплачен вообще — за каждый месяц просрочки взимается пеня в размере 5% от суммы невыполненного обязательства. Максимально возможная сумма составляет 30%, но не менее 1000 рублей.
3. Непредставление нулевой налоговой декларации — 1000 рублей.

ВАЖНО!

За несвоевременное представление квартальных авансовых платежей CIT штраф не начисляется.

Ответственность за нарушение формата предоставления декларации

При подаче электронной налоговой декларации важен формат информации. Ответственность за несоблюдение способа подачи налоговой декларации определена статьей 119.1 Налогового кодекса — 200 рублей в каждом случае.

В некоторых случаях налоговые органы могут отказать в принятии декларации и наложить штраф из-за неправильной структуры файла или неверной информации. Нередко штрафы за несоблюдение требований налагаются на компании, которые отправляют отчетность в последний момент из-за сбоя в телекоммуникационной системе передачи данных. Их можно оспорить только в суде.

Чтобы исключить подобные случаи, специалисты 1C-WiseAdvice не отправляют клиентам выписки в последний день, а постоянно следят за точностью формата передачи данных.

Как заплатить штраф за декларацию, поданную не вовремя?

Если компания согласна с нарушением и не намерена спорить с ФНС о дате подачи заявления, рекомендуется самостоятельно рассчитать и уплатить штраф. Для этого необходимо последовательно выполнить определенные действия.

1. Подайте декларацию и заплатите налог.
2. Рассчитайте сумму штрафа.
3. Перечислите штраф на специальный ФСС для уплаты данного вида налогового штрафа.
4. Через 2-4 недели согласовать с Федеральным налоговым управлением и подтвердить, что платеж поступил по назначению.

Срок давности по несданным декларациям

Как правило, компании могут быть привлечены к ответственности в течение трех лет. Этот период определен для всех налогоплательщиков и не зависит от налогового режима или типа отчета. Этот период начинается с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором произошло правонарушение.

Пример.

Организация не подавала декларацию о доходах и не платила налог в 2018 году. Последний день подачи и уплаты декларации — 28 марта 2019 года, а расчет начинается с 01. 01. 2019 года. Срок привлечения организации к ответственности за непредставление декларации истекает 31. 12. 2021 года.

Можно ли уменьшить сумму штрафа: смягчающие обстоятельства

Налоговая инспекция вправе уменьшить сумму штрафа, если сочтет, что причины несвоевременного представления декларации являются уважительными. Для этого налогоплательщик должен подать заявление с просьбой показать смягчающие обстоятельства и приложить документы, подтверждающие их.

В качестве аргументов могут быть использованы следующие аргументы

• Налоги уплачиваются своевременно и не наносят ущерба бюджету; и
• Нарушение было совершено в первую очередь, и
• Налогоплательщик не имеет задолженности по другим налогам.

ВАЖНО!

Если налоговый орган отказывается уменьшить сумму штрафа, его постановление может быть инфекционным. Важно подкрепить жалобу документами, подтверждающими утверждения налогоплательщика.