Согласно Федеральному закону 239-ФЗ от 14 июля 2022 года, подавляющее большинство организмов и частных предпринимателей будут направлены на уплату страховых взносов по единому тарифу в 2023 году. Единый законопроект объединит страховые взносы на обязательное страхование, обязательное медицинское страхование и страховые взносы. (Инвалидность и акушерство (подпункт Б), пункт 10, 239-ФЗ Федерального закона № 14.
07. 2022).
Стоимость общего счета страховых взносов с 1 января 2023 года (ст. 425, раздел 3 Налогового кодекса).
- 30% — в пределах единого максимального размера базы для исчисления страховых взносов,.
- 15. 1% — выше потолка.
Максимальный размер страховых взносов на 2023 год определяется путем корректировки максимального размера базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, определенного с 1 января 2022 года и адаптированного к росту средней заработной платы по Российской Федерации С 1 января 2024 года тот же максимальный размер базы составляет подлежит ежегодной корректировке на увеличение (статья 5.1, § 421 Налогового кодекса Российской Федерации).
В 2023 году индивидуальные предприниматели без работников уплачивают взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере 45, 842 рубля; если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, ИП обязан уплатить дополнительный взнос в размере 1% от 1% дохода, превышающего 300 000 рублей. Сумма дополнительного взноса не может превышать 257 061 рубль (пункт 430 статьи 430 Налогового кодекса РФ).
Руководитель хозяйства уплачивает фиксированный платеж в размере 45 842 рублей на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Общий размер платежа определяется как произведение этого фиксированного платежа и количества всех членов КФХ, включая руководителя хозяйства (п. 2. 1 ст. 430 НК РФ).
В то же время все существующие «получатели» страховых взносов с 2023 года будут объединены в три большие группы. К первой группе относятся, в частности, ИТ-компании, ко второй — малые и средние предприятия, к третьей — компании, выплачивающие заработную плату морякам (статья 2, пункт 11, параграф 239-ФЗ Федерального закона от 14 июля 2022 года). Все они платят страховые взносы по льготным тарифам, но по разным ставкам.
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Вторая группа «бенефициаров» включает МСП, которые могут платить страховые взносы по льготной ставке 15% в общей сложности бессрочно. Данная ставка применяется с 2023 года (ст. 427, п. 2.4 Налогового кодекса РФ).
- Организации и индивидуальные предприниматели, признанные МСП
- Субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является предоставление продуктов питания и напитков и средняя численность работников которых в Едином реестре субъектов МСП превышает 250 человек.
- Инновационный центр «Сколково» Организации, получившие статус участника.
Особенностью применения 15% льготной ставки взносов на социальное страхование является то, что она применяется не ко всем выплатам работникам перечисленных компаний, а только к части выплат, превышающих федеральный минимальный размер оплаты труда. Заработная плата лиц ниже минимального размера оплаты труда облагается взносами на социальное страхование по общей ставке 30%.
Основной тариф
Основная ставка страховых взносов определяется пунктом 3 статьи 425 Налогового кодекса и составляет
- 30% — с заработка работника, не превышающего порог для начисления взносов
- 15,1% — на доход, превышающий установленный лимит.
Определенные проценты распространяются и на контрагентов организации: с 2023 года выплаты по договорам государственного трудового подряда будут облагаться взносами на ОПС; истекает срок действия подпункта 3 пункта 2 статьи 422 Налогового кодекса, предусматривающего освобождение выплат контрагентам от взносов на ОПС.
До конца 2022 года доходы исполнителей, заключивших договоры самозанятости, будут облагаться только взносами на обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование.
Согласно пункту 5.1 статьи 421 Налогового кодекса, с 2023 года максимальные критерии для расчета взносов будут одинаковыми: до 2022 года разные лимиты были установлены для взносов по ОСАГО и ОМС, но не для взносов по ДМС.
Для 2023 года лимит взносов OMI является основой для расчета максимального размера. Правительство РФ скорректирует максимальную базу расчета взносов на ОПС, установленную на 2022 год, с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.
2117 рублей, 000 рублей Постановления Правительства РФ № 25. 11. 2022. Это, конечно, увеличит налоговую нагрузку на предприятия.
Пониженные тарифы
Организации и индивидуальные предприятия, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, предусмотрены статьей 427 Налогового кодекса РФ. Бенефициары, имеющие право на льготные тарифы, делятся на три группы.
7. бенефициары, имеющие право на единую ставку взносов в размере 6% — эта ставка применяется к доходу работника, который не превышает лимит для расчета взносов. Ставка в размере 0% применяется к доходу, превышающему лимит.
Большинство бенефициаров могут пользоваться льготной ставкой бессрочно. Исключение составляют некоммерческие и благотворительные организации, подпадающие под упрощенный режим налогообложения. Для них освобождение установлено только на 2023 и 2024 годы.
Участники МСП и инновационного центра «Сколково» — ежемесячный заработок работника до минимальной заработной платы облагается налогом по основной ставке, а суммы, превышающие минимальную заработную плату за месяц, облагаются налогом по сниженной ставке 15%. Освобождение предоставляется на неопределенный срок.
Ставки взносов, применяемые к заработной плате сотрудников :
- Суммы до минимальной месячной заработной платы:.
- 30%, если заработок работника не достиг максимальной расчетной базы с начала года.
- 15,1%, если заработок работника с начала года превышает максимальную базу взносов.
Освобождение с правом применения взносов по нулевой ставке. Освобождение действует с 2023 по 2027 год.
Более подробная информация о льготных налоговых ставках на 2023 год приведена в таблице ниже.
7,6% от дохода до вычета резервов
0% от дохода после самоликвидации
- ИТ-компании
- Производители электроники
- Производители аудиовизуальной анимации
- Резиденты свободной экономической зоны и свободного порта Владивосток
- Резиденты свободных экономических зон Крыма и Севастополя
- Резиденты особых экономических зон в Калининградской области
- Организации, зарегистрированные на Курильских островах
- Студенческие бригады
7,6% от дохода до вычета резервов
0% от дохода после самоликвидации
- Некоммерческие организации, применяющие упрощенный режим налогообложения и оказывающие социальные услуги
- Благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения
15% на доход, превышающий минимальную месячную заработную плату
Доходы, превышающие минимальную месячную заработную плату, облагаются налогом по основной ставке
- Организации и индивидуальные предприниматели, признанные МСП
- МСП, основной экономической деятельностью которых является предоставление продуктов питания и напитков
- Участники инновационного центра «Сколково
- Организации, производящие выплаты или иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Международном реестре судов России (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и природного газа в морских портах)
- Международные организации, которые приобретают статус участника в специальном административном районе на территории Калининградской области или Приморского края и выплачивают выплаты или иное вознаграждение членам экипажа.
Пример расчета страховых взносов в 2023 году
50, 000 рублей в месяц / 100, 000 рублей / 200, 000 рублей в месяц для базового взноса трех сотрудников и взноса каждой группы бенефициаров в 2023 году.
Предварительное значение 1 917 млн рублей используется в качестве предельной базы взносов.
При расчете нагрузки на участников программ МСП и «Сколково» мы исходим из целевого показателя минимальной заработной платы на 2023 год в размере 16 242 руб.
Расчет страховых взносов для сотрудников с зарплатой 50 000 рублей
Месячная зарплата Совокупная заработная плата Базовая ставка 30%. Вопросы СМИ 30% / 15% Привилегии 7,6% 1 месяц 50 000 50 000 15 000. 00 9 936. 30 3 800.00 2 месяца 50 000 100 000 15 000. 00 9 936. 30 3 800.00 Март. 50 000 150 000 15 000. 00 9 936. 30 3 800.00 4 месяца 50 000 200 000 15 000. 00 9 936. 30 3 800.00 5 месяцев 50 000 250 000 15 000. 00 9 936. 30 3 800.00 Июнь 50 000 300 000 15 000. 00 9 936. 30 3 800.00 7 месяцев 50 000 350 000. 15 000. 00 9 936. 30 3 800.00 8 месяцев 50 000 400 000 15 000. 00 9 936. 30 3 800.00 9 месяцев 50 000 450 000. 15 000. 00 9 936. 30 3 800.00 10 Пн. 50 000 500 000. 15 000. 00 9 936. 30 3 800.00 11 Пн. 50 000 550 000. 15 000. 00 9 936. 30 3 800.00 12 Пн. 50 000 600 000. 15 000. 00 9 936. 30 3 800.00 Всего 600 000 180 000. 00 119 235. 60 45 600. 00